5月报税季即将到来,台北国税局整理出纳税义务人经常错误八大态样,提醒纳税人注意,避免因漏报所得或虚列扣免额遭补税处罚,甚至引发后续争议。

常见报税错误类型,主要可分成免税额、扣除额与财产交易所得三大类、八种态样。

一、免税额:

1.虚列配偶免税额:配偶须共同申报所得税,若以其中一人担任纳税义务人,则可列报配偶免税额。不过民法採登记制,婚姻关係的存续,是以「登记年度」为准,因此纳税义务人若在课税年度尚未办理结婚登记,则该年度不可与配偶合并申报。

2.虚列其他亲属免税额:纳税义务人列报扶养其他亲属,该名亲属须未满20岁,或满20岁以上但仍

在学,或属于身心障碍、无谋生能力,同居一家并确实受纳税义务人扶养,且必须证明该名亲属的父母 (顺位在前的扶养义务人)也没有所得、财产资力,才能列报该名亲属的免税额。

二、扣除额:

3.虚列医药费及生育扣除额:纳税义务人所支付的医药及生育费,必须是身体病痛接受治疗而支付的费用,且是在公立医院/全民健康保险特约医疗院、所,或经财政部认定会计纪录完备正确的医院支付的费用,才能列报扣除;医美、整形或是坐月子中心的支出费用,就不能列报扣除。

4.虚列捐赠扣除额:安太岁、点光明灯、写牌位的费用,都有对价关係,而非捐赠性质,不得列举扣除。

5.虚列保险费扣除额:必须是纳税义务人、配偶或受扶养的「直系」亲属人身保险费,且其要保人与纳税义务人同一申报户,才能列报扣除,每人(被保险人)每年扣除数额以新台币2.4万元为限,全民健保的保险费则可另计。

6.虚列购屋借款利息扣除额:不动产须为纳税义务人、配偶或受扶养亲属名义登记所有,因购屋目的而借款。且纳税义务人、配偶或受扶养亲属中,至少有一人必须在该地址办理户籍登记,且以一屋为限。

7.标准扣除额与列举扣除额只能择一适用;纳税义务人可根据自身情况,自行选择採标准扣除额或列举扣除额,但若未于期限内报税,或忘记採列举扣除额并经稽徵机关视为选定适用标准扣除额者,于稽徵机关核定后,不得再要求变更适用列举扣除额。

三、财产交易所得:

8.未依实际交易核实申报:若民众去年有财产交易所得,应主动蒐集相关买卖契约,以及任何可证明成本费用的单据,依法核实申报,以免遭受补税处罚。



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