免税天堂开曼群岛和英属维京群岛(BVI)立法引进经济实质的新规定,要求设立在这些免税天堂的新旧公司,需具有真正的经济实质,不符合规定,将被处以罚鍰及刑责,甚至被撤销营业登记,国人熟悉的免税天堂已逐渐消失。

自1978年由立法豁免缴税义务后,开曼群岛在税务及资本市场等优势下,成为国际与台湾企业海外营运的主要中转据点,也成为全球百大金融中心之一。

根据统计,在开曼所处加勒比海英国属地的累计投资金额,为大陆以外、海外最集中的地区。

因应经济暨合作组织(OECD)与欧盟所提出的反避税要求,免税天堂立法引进经济实质法规,在当地设立且从事九大营业项目的公司,须于当地实质营运并依法申报,包括核心收入与主要营业活动应一致,在当地支付相当数额的营业费用,或拥有实体营运空间及设备等,都是检视标准之一 。

永丰银行副总经理欧阳子能指出,开曼今年实施经济实质法后,面临近半世纪最关键的法规调整,法规调整的影响层面极广,不论企业、个人、家族及银行业者,都必须导入营运新思维。

资诚联合会计师事务会计师洪连盛表示,厂商须每年申报,否则有相应处罚或甚至无法存续的后果,可以预期整体维运或税务成本都会因此提高。

台商应视其当地公司是否为控股架构,是否为上市主体以及所从事的活动与交易类型,分别考虑因应之道。

包括申请他国租税居民或设立他国分公司缴税,以适用相关主体的豁免要件,或着考虑迁址到其他地区、进行组织架构或交易模式的调整,也可以评估在当地建立实质的可能性与影响。

国际通商律师事务所律师建议台商可採两步骤因应,一,调整境外公司架构并规划税务,改採功能取向并区分为个人投资、控股或以交易为目的三大类型,同时考量实际营运状况、利润分配与公司所在地的税务要求,取代过往使用单一境外公司掌握各地事业体的方式。

二,搭配信託与控股公司等设计,避免以个人或家族直接持有境外公司,减低传承财富的复杂程度。



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